Daň z finančných transakcií – otázky a odpovede
Dňa 3. októbra 2024 vláda Slovenskej republiky schválila zákon o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov, ktorým bola zavedená daň z finančných transakcií (ďalej len „Zákon o DFT“). Touto daňou sú zaťažené finančné transakcie osôb, ktoré sú daňovníkmi v zmysle Zákona o DFT.
Predmetom dane je:
- finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka,
- použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, na účely vykonania finančnej transakcie,
- preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku.
Finančnou transakciou sa rozumie platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných služieb, vykonaná na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka alebo obdobná platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných služieb so sídlom mimo územia Slovenskej republiky vykonaná na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka.
a) platobný účet daňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby,
b) platobný účet daňovníka, ktorý je fyzickou osobou – podnikateľom, na ktorom takýto daňovník vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním.
b) platobný účet daňovníka, ktorý je fyzickou osobou – podnikateľom, na ktorom takýto daňovník vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním.
Daňovníkom je fyzická osoba – podnikateľ, právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá je používateľom platobných služieb poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie a ktorá má sídlo alebo miesto podnikania v tuzemsku, má platobný účet u poskytovateľa platobných služieb so sídlom v tuzemsku alebo vykonáva činnosť v tuzemsku.
Daňovníkom nie je:
- Sociálna poisťovňa, Matica slovenská, Slovenská akadémia vied,
- rozpočtová organizácia a príspevková organizácia,
- obec a vyšší územný celok,
- občianske združenie, nadácia, neinvestičný fond, nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby, účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti, záujmové združenie právnických osôb, subjekt výskumu a vývoja, organizácia s medzinárodným prvkom, Slovenský červený kríž a ktorých predmetom činnosti sú činnosti podľa § 50 ods. 5 zákona o dani z príjmov,
- krajská organizácia cestovného ruchu, oblastná organizácia cestovného ruchu, turistické informačné centrá.
Platiteľom dane je:
- poskytovateľ so sídlom v tuzemsku (napr. banka so sídlom na území SR),
- organizačná zložka poskytovateľa umiestnená v tuzemsku (napr. zahraničná banka s pobočkou na Slovensku),
- daňovník, ktorý je klientom poskytovateľa so sídlom mimo územia SR a nemá v tuzemsku umiestnenú organizačnú zložku (napr. zahraničná banka bez pobočky v SR),
- daňovník, ktorému sú preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku,
- daňovník, ktorý vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte.
Daňovník, ktorý je fyzickou osobou – podnikateľom, je povinný vykonávať finančné transakcie, ktoré sa vzťahujú na podnikanie, na transakčnom účte. Ak ho nemá zriadený, na účely dane z finančných transakcií je povinný si ho zriadiť do 31. marca 2025.
Platby platobnou kartou nie sú predmetom dane z finančných transakcií. Predmetom dane z finančných transakcií je však výber finančných prostriedkov v hotovosti a použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, na účely vykonania finančnej transakcie.
Nie, daň z finančných transakcií sa vzťahuje len na odoslané platby a výber bankoviek v hotovosti z bankomatu.
Základom dane je suma finančných prostriedkov odpísaná z platobného účtu daňovníka pri finančnej transakcii. Pri preúčtovaných nákladoch je to buď suma preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku alebo suma finančnej transakcie vzťahujúcej sa na činnosť daňovníka vykonávaná v tuzemsku, ktorú vykonala iná osoba ako daňovník a ktorú mu táto iná osoba preúčtovala, ak ju vie daňovník preukázať.
Za použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, na účely vykonania finančnej transakcie sa bude platiť daň určená pevnou sumou vo výške 2 eurá za kalendárny rok, v ktorom bola platobná karta použitá.
Sadzba dane je 0,4% zo sumy finančných prostriedkov odpísaných z platobného účtu daňovníka, najviac 40 eur za finančnú transakciu, s výnimkou výberu finančných prostriedkov v hotovosti.
Sadzba dane je 0,8% zo sumy finančných prostriedkov odpísaných z platobného účtu daňovníka, bez určenia maximálnej sadzby dane.
Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac, pri použití platobnej karty je zdaňovacím obdobím kalendárny rok, v ktorom bola platobná karta použitá. Zdaňovacím obdobím pri preúčtovaných nákladoch je kalendárny mesiac, v ktorom daňovník uhradil preúčtované náklady, súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, pričom za úhradu sa považuje aj započítanie pohľadávok.
Prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025. Dani z finančných transakcií teda podliehajú finančné transakcie vykonané od 01.04.2025.
Klient, ktorým je rozpočtová organizácia, príspevková organizácia, obec alebo vyšší územný celok nie je povinný banke oznamovať, že nie je daňovníkom podľa zákona o DFT a transakcie na jeho účtoch nebudú zdaňované.
Daň z finančných transakcií na účtoch Klienta, ktorý nie je daňovníkom dane z finančných transakcií v zmysle Zákona o DFT z iného než vyššie uvedeného dôvodu, banka nebude vyberať iba v prípade, že jej Klient túto skutočnosť oznámi spôsobom a vo forme určenej bankou a to odo dňa nasledujúceho po dni oznámenia tejto skutočnosti banke.
Daň z finančných transakcií na účtoch Klienta, ktorý nie je daňovníkom dane z finančných transakcií v zmysle Zákona o DFT z iného než vyššie uvedeného dôvodu, banka nebude vyberať iba v prípade, že jej Klient túto skutočnosť oznámi spôsobom a vo forme určenej bankou a to odo dňa nasledujúceho po dni oznámenia tejto skutočnosti banke.
Klient túto skutočnosť oznamuje banke na tlačive banky, ktoré mu banka na vyžiadanie zašle.
Klient, ktorého finančné transakcie nie sú predmetom dane podľa § 4 ods. 2 písm. c), e), f), j), l), m), o), q), r), v) až z), ad) až ag) je povinný oznámiť banke osobitný účet, z ktorého sa takéto finančné transakcie vykonávajú a to spôsobom a vo forme určenej bankou, v opačnom prípade banka daň z týchto finančných transakcií vyberie v zmysle Zákona o DFT.
Banka nebude vyberať daň z finančných transakcií, ktoré nie sú predmetom dane podľa Zákona o DFT z iného než vyššie uvedeného dôvodu bez potreby oznámenia.
Banka nebude vyberať daň z finančných transakcií, ktoré nie sú predmetom dane podľa Zákona o DFT z iného než vyššie uvedeného dôvodu bez potreby oznámenia.
Klient túto skutočnosť oznamuje banke na tlačive banky, ktoré mu banka na vyžiadanie zašle.
Banková záruka
Jednoduchý nástroj na riadenie rizík obchodných vzťahov.
Termínovaný vklad
Zhodnotenie Vašich disponibilných finančných zdrojov.
Účelový úver
Potrebujete obnoviť vozový park? Prispôsobte si dobu financovania svojim predstavám.